Legal Alert | Естонський CIT

Нагадуємо, що вже кілька років у Польщі діє так званий Естонський CIT, тобто фіксований податок на доходи компаній. З моменту запровадження ці норми викликали сумніви щодо їх тлумачення. Однак практика податкових органів підтверджує, що це ефективне рішення, яке може принести істотні податкові вигоди.

Для кого

Естонський CIT можуть використовувати прибуткові компанії, які є платниками CIT (z o.o., S.A., sp. k., SKA), які ведуть реальну господарську діяльність (доходи, інші ніж пасивні) та відповідають законодавчим умовам. Зокрема, єдиними учасниками (акціонерами) компанії повинні бути фізичні особи, а сама компанія не повинна мати часток (або подібних прав) в інших суб'єктах господарювання. Компанія також повинна працевлаштувати за трудовим або цивільно-правовим договором щонайменше 3 осіб. Для компаній, що розпочинають діяльність, та так званих малих платників податків умови, що дають право на застосування Естонського CIT, є лібералізованими.

Податкові переваги

Основною перевагою є те, що компанія, яка сплачує Естонський CIT, не сплачує податок на прибуток до тих пір, поки не виплатить його учасникам (акціонерам). Це особливо ефективне рішення для платників податків, які реінвестують або з інших причин залишають прибуток у компанії.

Навіть у разі виплати прибутку учасникам (акціонерам) Естонський CIT приносить податкові переваги, оскільки дозволяє відрахувати від 19% PIT, сплаченого учасником (акціонером), частину CIT, сплаченого компанією. Як наслідок, ефективна ставка податку (CIT + PIT) при виплаті прибутку з такої компанії становить 25%, а для так званих малих платників податків – лише 20%.

Для порівняння, за стандартним CIT, компанія сплачує 9% (малий платник податків) або 19% CIT, а при виплаті прибутку учасник (акціонер) додатково 19% PIT. Таким чином, ефективна ставка становить понад 34%, а для так званого малого платника податків – понад 26%.

Виключення

Не завжди можна вибрати Естонський CIT. Зокрема, протягом певного часу такого права не мають компанії, створені в результаті злиття або поділу, а також компанії, до яких було внесено підприємство, частина підприємства (пол. ZCP) або навіть негрошовий внесок (пол. aport) певної вартості. Однак відповідно до рішення Верховного Адміністративного Суду (пол. NSA) від березня цього року вищезазначене обмеження не поширюється на компанії, створені в результаті перетворення одноосібної господарської діяльності.

Приховані прибутки

Особливої обережності вимагають так звані приховані прибутки. Це відкритий перелік доходів, які, незважаючи на те, що формально не є виплатою прибутку учаснику (акціонеру), мають аналогічний податковий ефект. Приховані прибутки включають більш очевидні доходи, такі як дарування, неринкові операції або витрати на представництво, але також і менш очевидні, такі як відсотки за позики або виплати на користь сімейної або приватної фундації. Оскільки це відкритий перелік, то кожна виплата, з якої хоча б опосередковано може скористатися учасник (акціонер), потребує аналізу.