Podatek cyfrowy 2026 – najważniejsze założenia projektu

W wykazie prac legislacyjnych rządu ukazał się projekt ustawy o podatku cyfrowym. Ustawa jest elementem działań rekompensujących, których celem jest wyrównanie zasad opodatkowania pomiędzy globalnymi podmiotami świadczącymi usługi cyfrowe a firmami prowadzącymi działalność w Polsce.

Zakres podmiotowy – kto zapłaci podatek cyfrowy?

Zgodnie z projektem, podatkiem objęte będą wyłącznie największe globalne podmioty, takie jak globalne platformy reklamowe, marketplace’y czy podmioty sprzedające dane użytkowników. Ustawa obejmie podmioty (w tym grupy kapitałowe), które spełniają łącznie dwa kryteria:

• ich globalne przychody przekraczają 1 mld euro, oraz
• przychody tych podmiotów podlegające opodatkowaniu w Polsce przekraczają 25 mln zł.

Zakres przedmiotowy – jakie usługi będą opodatkowane?

Podatek cyfrowy ma obejmować następujące usługi świadczone w Polsce:

• Świadczenie usług polegających na prezentowaniu użytkownikom interfejsu cyfrowego reklam dobranych specjalnie do ich profilu, aktywności lub cech.
• Zapewnianie dostępu do platformy cyfrowej, na której użytkownicy mogą wzajemnie się kontaktować, współdziałać albo zawierać transakcje dotyczące towarów czy usług między sobą.
• Sprzedaż, licencjonowanie lub inne komercyjne udostępnianie danych pozyskanych z aktywności użytkowników na interfejsach cyfrowych — zarówno danych indywidualnych, jak i zanonimizowanych pakietów danych.

Stawka podatku i podstawa opodatkowania

Proponowana stawka podatku cyfrowego miałaby wynosić nie więcej niż 3% przychodów osiąganych ze świadczenia usług cyfrowych w Polsce. Ustawa przewiduje istotny mechanizm kompensacyjny – podatek cyfrowy będzie pomniejszany o wartość CIT zapłaconego w Polsce, co ma ograniczyć ryzyko podwójnego opodatkowania i premiować podmioty faktycznie rozliczające się w kraju.

Podstawą opodatkowania będzie przychód należny lub zapłacony.

Katalog wyłączeń

Projekt przewiduje szereg istotnych wyłączeń podmiotowych. Z zakresu opodatkowania mają zostać wyłączone podmioty, które:

1. udostępniają użytkownikom interfejs cyfrowy służący przede wszystkim dostarczaniu treści cyfrowych,
2. przedsiębiorstwa świadczące usługi komunikacyjne (w praktyce chodzi m.in. o serwisy streamingowe (VOD i muzyczne), operatorów telekomunikacyjnych),
3. przedsiębiorstwa świadczące usługi płatnicze oraz dostawców bankowości elektronicznej,
4. firmy prowadzące sprzedaż towarów lub usług online za pośrednictwem własnej strony internetowej, o ile dostawca tej strony nie występuje w roli pośrednika. Oznacza to przykładowo sklepy internetowe producentów sprzedających wyłącznie własne produkty, takie jak marka odzieżowa prowadząca swój e‑sklep,
5. świadczących usługi z sektora finansowego, w tym bankowe, ubezpieczeniowe , inwestycyjne, związane z rynkiem kapitałowym oraz finansowania społecznościowego.

Co dalej z projektem?

Projekt przepisów jest obecnie na etapie prac rządowych, przed ścieżką legislacyjna. Jego wyjście życie uzależnione będzie również od podpisu prezydenta.